工程造價精華200條(八)

2011-02-09 10:49:00 作者: 來源: 【大中小】我要評論（1）

【第一幕墻網(wǎng) 】造費）產(chǎn)成品（年經(jīng)營成本）]流動負債（主要考慮應付賬款[年外購原材料燃料]）例如：某企業(yè)全年的銷售收入為300萬元，賒銷占全部收入的40%，應收賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)為60次，則應收賬款估算額為300*40%/60=2萬元 164 經(jīng)營成本=總成本費用---折舊費---攤銷費---維簡費---利息（為固定資產(chǎn)貸款和流動資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息） 165 銷售稅金=消費稅+營業(yè)稅+資源稅+城市維護建設稅+教育費附加 166 銷售利潤=銷售收入---總生產(chǎn)成本費用--銷售稅金及附加（貸款還本付息的主要來源），企業(yè)銷售利潤除了繳納所得稅（33%）以外，還應從利潤中彌補以往虧損和提取盈余公積金公益金后，才能作為償還借款的資金來源生產(chǎn)成本費用構(gòu)成：（157158） 167 按制造成本法計算總成本費用{產(chǎn)品制造成本[直接費用---直接計入成本（直接材料費直接工資及福利費其他直接支出）制造費用----分攤計入成本（間接費用）]期間費用----不計入成本（管理費用財務費用銷售費用）} 168 按生產(chǎn)要素為基礎計算總成本費用{可變成本[外購原材料外購燃料動力計件工資及福利費]固定成本[計時工資及福利費修理費其他費折舊費維簡費攤消費利息支出]} 169 銷售稅金及附加的計征依據(jù)是項目的銷售收入，其中不含增值稅，建設期的投資中應包含增值稅，經(jīng)營期間的現(xiàn)金流量系統(tǒng)中不考慮增值稅 170 貸款還本的資金來源為包括可用于歸還借款的利潤固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)計遞延資產(chǎn)和其他還款資金來源，固定資產(chǎn)投資和流動資金貸款的利息，均計入項目總成本費用財務費用，由以上所列資金償還 171 財務基礎數(shù)據(jù)應包括：生產(chǎn)成本費用銷售收入與稅金貸款還本付息測算 172 財務評價的方法：以現(xiàn)金流量表為基礎的動（靜）態(tài)性獲利性分析以資產(chǎn)負債表為基礎的財務比率分析考慮項目風險的不確定性分析財務評價的內(nèi)容為償債能力評價和風險評價 173 盈利能力分析的主要報表包括：全部投資現(xiàn)金流量表自有資金現(xiàn)金流量表損益表償債能力分析報表包括：資金來源與資金運用表資產(chǎn)負債表不確定性分析（在信息不足，無法用概率描述因素變動規(guī)律的情況下）包括盈虧平衡分析和敏感性分析風險分析（在可變因素已知的情況下）包括概率分析和定性分析 174 全部投資現(xiàn)金流量表（用來計算財務內(nèi)部收益率財務凈現(xiàn)值投資回收期）：現(xiàn)金流入（產(chǎn)品銷售收入回收固定資產(chǎn)余值回收流動資金其他收入）現(xiàn)金流出（固定資產(chǎn)投資----包含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅不包含建設期貸款利息流動資金經(jīng)營成本銷售稅金及附加所得稅） 175 自有資金現(xiàn)金流量表（用來計算財務內(nèi)部收益率財務凈現(xiàn)值）：現(xiàn)金流入（產(chǎn)品銷售收入回收固定資產(chǎn)余值回收流動資金其他收入）現(xiàn)金流出（自有資金借款本金償還借款利息支出經(jīng)營成本銷售稅金及附加所得稅） 176 利潤總額=營業(yè)利潤（主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-銷售費用-銷售稅金及附加--管理費--財務費）+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額 177 法定盈余公積金按照稅后利潤扣除彌補損失的金額后的10%提取，盈余公積金達到固定資產(chǎn)的50%時不再提取 178 損益表：銷售收入---銷售稅金及附加---總成本費用---利潤總額---所得稅---稅后利潤---彌補損失---法定盈余公積金---公益金---應付利潤---未分配利潤----累計未分配利潤 179 資金來源與運用表：資金來源表包括利潤折舊攤銷長期借款短期借款自有資金其他資金回收固定資產(chǎn)余值回收流動資金等；資金運用表包括固定資產(chǎn)投資建設期貸款利息流動資金投資所得稅應付利潤長期借款還本短期借款還本其它短期借款還本等 180 資產(chǎn)負債表（用于清償能力分析）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)包括：流動資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)凈值負債包括：流動負債長期負債所有者權(quán)益包括：資本金資本公積金累計盈余公積金及累計未分配利潤 181 外匯平衡表：外匯來源=外匯運用 182 財務評價指標體系主要包括：盈利能力評價和清償能力評價考慮時間分為靜態(tài)評價指標和動態(tài)評價指標（動態(tài)投資回收期財務凈現(xiàn)值財務內(nèi)部收益率）根據(jù)指標的性質(zhì)分為：時間性指標價值性指表比率性指標-------反映盈利能力的比率性指標有FIRR和投資收益率（包括投資利潤率投資利稅率資本金利潤率）-----反映清償能力的比率性指標有資產(chǎn)負債率流動比率速動比率； 183 靜態(tài)投資回收期是指以項目的每年得凈收益（=稅后利潤+折舊）回收項目全部投資（固定資產(chǎn)+流動資產(chǎn)）所需要的時間 184 靜態(tài)投資回收期（考察項目財務上投資回收能力的重要指標）小于等于基準投資回收期（動態(tài)投資回收期小于等于壽命期時），項目可行； 185 投資利潤率=利潤總額/投資總額投資利稅率=（利潤總額+銷售稅金及附加）/投資總額資本金利潤率=稅后利潤/資本金資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額流動比率（反映償還短期債務，一般為2：！好）=流動資產(chǎn)總額/流動負債總額速動比

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